Konaklama Vergisi Günlük Kiralık Evleri Kapsıyor mu?

Konaklama vergisi, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu'nun 34. maddesinde düzenlenmiştir. 7194 sayılı Kanun'la yeniden şekillendirilmiş ve 1 Ocak 2023 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Verginin konusunu iki kalem oluşturur:

Geceleme hizmeti. Kanunda otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi ve yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti sayılmıştır.

Geceleme ile birlikte satılan diğer hizmetler. Tesis bünyesinde sunulan yeme, içme, aktivite ve eğlence hizmetleri ile havuz, spor ve termal alanların kullanımı da kapsamdadır.

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın rehberine göre verginin uygulanmasında konaklama tesisleri bakımından herhangi bir sınırlandırma bulunmaz. Yani tesisin belgeli olup olmaması kapsamı değiştirmez.

Buraya kadar tablo nettir. Tartışma, bir konutun bu tanımın neresinde durduğunda başlar.

Asıl Soru: Konut Tesis Sayılır mı?

Kanunun lafzı

Kanun "konaklama tesisleri" ifadesini kullanır ve bunları sayarken otel, pansiyon, apart otel, kamping, dağ evi ve yayla evi gibi örnekler verir.

Turizm amaçlı kiralanan bir konut ise 7464 sayılı Kanun kapsamında konut statüsünü korur. İzin belgesi alınması, konutu tesise dönüştürmez.

Bu ayrımın önemi büyüktür ve iki ayrı mevzuatın kesişim noktasını oluşturur. Tesis ile konut arasındaki farkı apart otel ruhsatı ile konut izin belgesi arasındaki fark yazımızda ayrıntılı ele aldık.

Maliye'nin yaklaşımı

Gelir İdaresi Başkanlığı, 24 Ocak 2025 tarihli ve 7877 sayılı genel yazıyla il defterdarlıklarına talimat gönderdi.

Bu yazıya göre izin belgesi alınarak yapılan kısa süreli kiralamalar ticari faaliyet sayılıyor, elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendiriliyor ve faaliyet hem KDV'ye hem konaklama vergisine tabi tutuluyordu.

Uygulamada bu, izin belgesi aldığı halde mükellefiyet açtırmayan kişilere geriye dönük tarhiyat yapılması anlamına geldi.

Danıştay'ın durdurması

Genel yazıya karşı açılan davada Danıştay 3. ve 7. Daireleri birlikte inceleme yaptı ve Haziran 2026'da genel yazının yürütmesini durdurdu.

Kararın konaklama vergisine ilişkin gerekçesi şuydu: ek hizmet sunulmayan bir konut, konaklama tesisi sayılamaz; dolayısıyla konaklama vergisine tabi tutulamaz.

Danıştay ayrıca Anayasa'nın 73. maddesine dayandı. Vergi yükümlülüğü ancak kanunla konulabilir; idare genel yazıyla yeni bir mükellefiyet yaratamaz.

Bugün durum ne?

Bu nokta önemlidir ve yanlış anlaşılmaya açıktır.

Verilen karar yürütmeyi durdurma kararıdır; davanın esasına ilişkin nihai iptal kararı değildir. Pratik sonucu şudur: genel yazı şu an uygulanamıyor, ancak konu hukuken kapanmış değil.

Esas hakkında verilecek karar, olası itirazlar ya da yeni bir kanuni düzenleme tabloyu değiştirebilir.

Vergi tarafının bütününü günlük kiralık ev geliri nasıl vergilendirilir yazımızda ele aldık; konaklama vergisi oradaki tartışmanın bir parçasıdır.

Hangi Durumda Kapsama Girersiniz?

Danıştay'ın ölçütü, faaliyetin nasıl yürütüldüğüne bakar. Belirleyici olan belge değil, sunulan hizmettir.

Kapsam dışında kalmayı destekleyen durumlar:

• Konut bütün olarak, tek bir misafire ya da gruba kiralanır.
• Kahvaltı, yemek veya ütü hizmeti verilmez.
• Konaklama süresince günlük oda temizliği yapılmaz.
• Resepsiyon ya da sürekli personel bulunmaz.
• Havuz, spa veya spor alanı gibi ek hizmet satılmaz.

Kapsama girme ihtimalini artıran durumlar:

• Kahvaltı, yemek veya günlük temizlik sunulur.
• Resepsiyon ve personel bulunur.
• Konut bütün olarak değil, oda oda farklı kişilere kiralanır.
• Aynı binada çok sayıda birim apart otel düzeninde işletilir.
• Geceleme ile birlikte satılan ek hizmetler vardır.

Apart otel işletmeciliği zaten tesis faaliyetidir; orada konaklama vergisi tartışmasız uygulanır.

Dağ evi ve yayla evi kanunda açıkça sayıldığı için bu tipte işletme yapanların durumu ayrıca değerlendirilmelidir. Konaklama tarafındaki başlıklar için günlük kiralık dağ ve yayla evleri rehberimize bakabilirsiniz.

Oran: 2026'da Kaç Uygulanıyor?

Kanundaki oran yüzde 2'dir. Ancak Cumhurbaşkanı bu oranı bir katına kadar artırmaya, yarısına kadar indirmeye yetkilidir ve bu yetki kullanılmıştır.

İndirim, 11263 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılmıştır ve 2026 yılı sonuna kadar geçerlidir.

Bu nedenle internette gördüğünüz "konaklama vergisi yüzde 2" bilgisi 2026'nın mayıs ayından itibaren eksiktir. Fatura düzenlerken içinde bulunduğunuz dönemin oranını kontrol edin.

Matrah ve Fatura Düzeni

Konaklama vergisinin matrahı, verginin konusuna giren hizmetler karşılığında alınan bedeldir. Bu bedel katma değer vergisi hariç tutarıdır.

Fatura düzeninde iki kural geçerlidir:

• Konaklama vergisi, düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilir.
• Konaklama vergisi, KDV matrahına dâhil edilmez.

Yani vergi, KDV'nin üzerine hesaplanan ayrı bir satırdır. Bu iki kalemi birbirine karıştırmak en sık yapılan muhasebe hatasıdır.

Verginin tahsil edilip edilmemesi ya da hiç tahsil edilmemesi, vergiyi doğuran olayı etkilemez. Hizmet sunulduğu anda vergi doğar.

Beyan ve Ödeme

Vergilendirme dönemi, faaliyette bulunulan takvim yılının birer aylık dönemleridir.

Her döneme ait vergi, dönemi takip eden ayın yirmi altıncı günü akşamına kadar beyan edilir ve aynı sürede ödenir.

Beyan yeri ikiye ayrılır:

• KDV mükellefiyeti bulunanlar, KDV yönünden bağlı oldukları vergi dairesine beyan eder.
• KDV mükellefiyeti bulunmayanlar, tesisin bulunduğu yer vergi dairesine beyan eder.

Önemli bir ayrıntı: mükellefler, bir vergilendirme döneminde vergiye tabi işlemleri bulunmasa dahi beyanname vermek zorundadır. Boş dönem beyannamesi atlanırsa usulsüzlük cezası gündeme gelir.

İstisnalar

Kanun sınırlı sayıda istisna tanır:

• Öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öğrencilere verilen hizmetler istisnadır. Bu yerlerde arızi olarak öğrenci olmayanlara verilen hizmetler kapsam dışında değildir.
• Karşılıklı olmak kaydıyla yabancı diplomatik temsilcilik ve konsolosluklara, mensuplarına ve ailelerine verilen hizmetler istisnadır.

Günlük kiralık konut sahipleri için pratikte kullanılabilecek bir istisna bulunmaz. Tartışma istisna üzerinden değil, kapsam üzerinden yürür.

Turizm Payı ile Karıştırmayın

Bu iki yükümlülük sıkça birbirine karıştırılır; farklı kanunlara dayanır ve farklı kapsamları vardır.

İzin belgeli konut sahipleri için turizm payı ayrı bir yükümlülüktür ve ödeme belgesinin süresinde ibraz edilmemesi idari para cezasına tabidir. Belge sahibinin yükümlülüklerinin tamamı için günlük kiralık ev ruhsatı nasıl alınır yazımıza bakabilirsiniz.

Misafir Açısından Ne Değişir?

Konaklama vergisi, hizmeti sunan tarafından hesaplanır ve misafirden tahsil edilir. Yani ekonomik yükü konaklayan kişi taşır.

Bir tesiste kalıyorsanız faturanızda ayrı bir satır olarak görmeniz gerekir. Görmüyorsanız ya kapsam dışındadır ya da düzenleme hatalıdır.

Turizm amaçlı kiralanan bir konutta ise bugünkü hukuki durum nedeniyle böyle bir satır bulunmayabilir. Bu, konaklamanın kayıt dışı olduğu anlamına gelmez; kapsam tartışmasının sonucudur.

Konaklamanın yasal olup olmadığını anlamak için bakılacak işaretler farklıdır: ilanda izin belgesi bilgisi, girişte plaket ve kimlik bildirimi. Bu başlıklar için günlük kiralık ev yasal mı yazımız ve günlük kiralık konaklama yasal durumlar rehberimiz yol gösterir.

Ne Yapmalısınız?

Hukuki tablo kesinleşmemişken makul yaklaşım riski yönetmektir:

1. Faaliyetinizi hizmet eksenine göre sınıflandırın. Geceleme dışında ne sunuyorsunuz?
2. Ek hizmet sunuyorsanız durumunuzu ayrıca değerlendirin. Kahvaltı ve günlük temizlik tabloyu değiştirir.
3. Mevcut mükellefiyetiniz varsa beyanları aksatmayın. Boş dönem beyannamesi dahil.
4. Geriye dönük tarhiyat aldıysanız süreyi kaçırmayın. İhbarnamenin tebliğinden itibaren otuz gün içinde dava veya uzlaşma yolu açıktır.
5. Oranı dönemine göre uygulayın. 2026'nın mayıs ayından sonrası için yüzde 1 geçerlidir.
6. Mali müşavirinizle çalışın. Bu alan yargı kararlarına bağlı olarak hareket ediyor.